營改增試點一年減稅426.3億 中小企業稅負降40%

　　製圖：宋 嵩

　　編者按：作為結構性減稅和財稅制度創新的重大舉措，營業稅改徵增值稅2012年1月率先在上海啟動改革試點，之後採取“雁陣”擴圍方式，陸續將北京、江蘇等11省市納入改革試點。人們普遍關心：試點一年來效果如何，是否達到了預期的政策目標？何時才能進一步擴大試點？如何看待部分企業稅負增加？下一步改革中，將如何考慮解決稅負增加問題？

　　帶著這些關注，本報記者走訪了相關部門、企業和專家，並於今明兩天刊出上下篇連續報道，以期為讀者更全面地展現營改增的全景與走向。

　　以中小企業為主體的小規模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達到40%

　　對於很多納入試點的企業來説，營改增帶給他們最直接的感受和好處，就是減稅。

　　江蘇天正景觀規劃設計諮詢公司，是一家年銷售收入在500萬元以下的小企業。2012年10月營改增試點實施以來，公司每個月比以前要少繳1萬元左右的稅款，稅負大大減輕。“諮詢服務和創意設計屬於現代服務業，人員工資福利是企業最大的支出。一年減負10多萬元，平均下來每名員工能增加7000多元福利。”董事長武濤坦言。

　　據江蘇省財稅部門介紹，截至今年1月，全省納入企業已經超過15萬戶，其中80%都是像天正公司這樣的小規模納稅人。2012年第四季度，營改增試點共計減稅3.54億元，全部試點納稅人總體減稅面為95.93%。

　　其他試點地區運作情況平穩，減稅效果同樣令人振奮：北京市目前納入營改增試點企業超過20萬戶，累計減稅42.4億元，試點行業總體稅負下降33%；廣東省去年12月和今年1月兩個申報期，納入試點企業數14.11萬戶(不含深圳)，試點納稅人凈減稅6.32億元，總體減輕稅負25.35%。僅廣州地鐵公司一家企業，試點兩個月就減稅1800萬元。

　　不僅是大多數試點企業稅負減輕，營改增對非試點企業和地區也産生減稅效應。北京市試點改革4個月，就為外埠增值稅納稅人減稅近34億元；上海市非試點納稅人和外埠納稅人，2012年減稅165.3億元。

　　來自財政部、國家稅務總局的數據顯示，從12省市的納稅申報情況看，目前共有102.8萬戶試點納稅人，由繳納營業稅改為增值稅。2012年，試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過90%。其中，以中小企業為主體的小規模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達到40%。

　　“總的看，營改增試點一年成效比預想的要大，影響比預想的要廣，反響比預想的要好。”財政部財科所所長賈康表示，最初改革方案提出的目標，是確保試點行業企業總體稅負不增加或略有下降，同時産生促進專業化細分與結構優化的效應。而從現在的實際效果看，試點企業的減稅面和減稅幅度都是超預期的。特別是在去年我國經濟下行壓力加大的情況下，營改增作為結構性減稅的重大舉措，在産生一系列正面效應的同時，對廣大中小企業來説確實是一場減輕稅負的“及時雨”。

　　購買勞務服務可以抵稅，大大激發了企業採購現代服務的積極性，推動服務業與製造業比翼齊飛

　　營改增消除了重復徵稅，並將二、三産業的抵扣鏈條打通，實現了由“道道徵收、全額徵稅”向“環環抵扣、增值徵稅”的轉變。購買服務可以抵稅，大大激發了企業採購現代服務的積極性，服務業也迎來了快速發展的大好時機。

　　浙江省試點一個月，全省新辦試點納稅人5293戶，增加最多的是文化創意服務業，佔新辦戶數的23.1%；北京市新辦現代服務企業3.9萬戶,主要集中在文化創意、鑒證諮詢服務等領域，佔新辦試點戶數的九成以上。

　　各類投資和生産要素加速聚集，促進了現代服務業快速發展，服務業結構和增長品質進一步提升，成為拉動經濟增長的新引擎和主力軍。據上海市統計局發佈的數據，2012年，上海GDP增長7.5%，其中第三産業增長10.6%，第三産業增加值佔全市GDP首次突破60%，拉動經濟增長6.2個百分點。

　　營改增直接受益的是服務業，但對製造業也産生了重要的“溢出”效應，影響十分顯著。不少企業主動將生産性服務業務外包，通過主輔分離提高主業核心競爭力。在江蘇省，常熟市龍騰特種鋼公司每年的物流費用在4億元左右。營改增後，企業整合內部資源，單獨成立了物流公司，承擔龍騰特鋼全部銷售環節的運輸業務。徐工集團、天士力帝益藥業、南京晨光集團等企業也已著手，將旗下的物流或研發部門剝離出來，作為獨立機構對內對外提供服務，從中分享現代服務業專業化分工帶來的更多益處。

　　此外，政策規定服務貿易出口零稅率，實現了與國際通行稅制的接軌，進一步促進了國際國內兩個市場的對接。營改增後，中國國際航空公司不但可以直接抵扣購進或租來的飛機、航空器材等成本，還同時享受國際運輸服務增值稅“零稅率”政策，國際航線業務大幅提高。同時，越來越多的國際性跨國公司也選擇在試點地區“落戶”。在全球經濟低迷的情況下，上海市去年新認定跨國公司地區總部50多家，投資性公司25家，研發中心17家，實際利用外資逆勢上揚，增長20.5%。

　　多省區申請加入試點，改革有望擴圍提速，減稅效果將達到數千億元的規模

　　“營改增試點一年來積累了豐富的經驗，制度設計也更加完善，已經具備進一步擴大試點的條件。”賈康認為，12個試點省市的GDP總量已佔全國50%左右，第三産業增加值佔52%左右，稅收收入佔56%左右，在經濟總量、産業結構、區域分佈等方面具有較強的代表性，營改增試點應爭取儘快在全國推開。這樣，也有利於消除因局部地區試點導致的政策差異，以及試點地區與非試點地區出現的稅制“洼地效應”。

　　賈康説，現在納入營改增試點的大行業還不到兩個，只有交通運輸業和部分現代服務業，即通常所説的“1+6”：“1”是指交通運輸業，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務；“6”是指現代服務業中的6個子行業：研發和技術服務、資訊技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動産租賃服務、鑒證諮詢服務。

　　根據改革方案，在總結經驗、完善稅制的基礎上，營改增將逐步擴大試點地區和行業範圍，力爭“十二五”期間推廣到全國。可以預見，如果營改增在全國原來營業稅覆蓋的各行業全面地推開的話，其産生的減稅效果將達到數千億元的規模。

　　記者從財政部了解到，隨著改革的不斷深入推進，非試點地區加入試點的積極性很高。河北、河南、山東、青島、江西、湖南、四川、陜西、青海、新疆等已正式上報請示，要求2013年儘快加入試點，其他地方也表達了進行試點的願望。

　　總體來看，推進營改增是從大局著眼、細處入手、牽一髮而動全身的舉措，這不是營業稅和增值稅的簡單轉換，而是重大制度創新。

　　目前，財政部和國家稅務總局正在抓緊完善相關政策，研究制定下一步擴大試點地區和試點行業的具體實施方案，有序擴大試點範圍，適時推進交通運輸業和部分現代服務業、郵電通信業等行業在全國開展試點。

　　營業稅改徵增值稅(連結)

　　2011年10月26日，國務院常務會議決定，選擇部分地區和部分行業開展營業稅改徵增值稅改革(簡稱營改增)試點，逐步將目前徵收營業稅的行業改為徵收增值稅。2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業率先開展營改增試點。在上海市取得明顯成效的基礎上，2012年7月24日，國務院第212次常務會議決定，自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業和部分現代服務業營改增試點，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8省市和寧波、廈門、深圳3個計劃單列市。

　　增值稅自1954年在法國開徵以來，因其有效地解決了傳統銷售稅的重復徵稅問題，迅速被世界其他國家採用。目前，已有170多個國家和地區開徵了增值稅，徵稅範圍大多覆蓋所有貨物和勞務。

　　當前，我國正大力發展第三産業，尤其是現代服務業。將營業稅改徵增值稅，有利於完善稅制，消除重復徵稅；有利於社會專業化分工，促進三次産業融合；有利於降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利於優化投資、消費和出口結構。

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