消費稅調整方案將出臺 或改為地方稅

　　專家提醒謹防消費稅擴圍推高民生成本，適度確定稅率

　　本期主廚：左永剛

　　主料：消費稅擴圍及對地方財力影響

　　輔料：專家分析對居民消費的影響

　　主味道：甜中有苦

　　【新聞主菜】

　　■本報見習記者 喬誌東

　　日前，財政部部長樓繼偉表示，要完善消費稅制度。據一位業內人士表示，在6月30日《深化財稅體制改革總體方案》通過後，按照稅制改革方案在公佈、討論、修改、上報等環節的推進步驟，消費稅調整方案預計將在今年10月份出臺。

　　“目前，完善消費稅已經産生較高共識，進度會比較快，預計將劃為地方稅，並在徵稅範圍和稅率上加以調整。”原國務院發展研究中心宏觀經濟研究部研究室副主任、國泰君安首席宏觀分析師任澤平指出，消費稅改革的思路主要有以下幾點：一是提高高耗能、高污染産品及部分高檔消費品和服務的消費稅稅率，如電池、私人遊艇、私人飛機、煙酒、燃油等；二是對日常化粧品、小排量汽車、新能源汽車等降低或者取消消費稅；三是由生産或進口環節改為零售或批發環節徵收，由價內稅改為價外稅；四是由中央稅劃為地方稅，可補充地方財力1萬億元，對消費大省貢獻明顯，有利於穩增長。

　　十八屆三中全會決定明確要求，“調整消費稅徵收範圍、環節、稅率，把高耗能、高污染産品及部分高檔消費品納入徵收範圍。”

　　消費稅改革將於今年下半年公佈，預計將産生多方面影響：第一，有利於調結構，將限制高耗能、高污染及部分高檔消費品和服務等産品的消費，鼓勵日常、節能消費品的消費。考慮到高收入群體對高檔消費品價格不敏感，其限制性效果有待觀察；第二，消費稅改革利好小排量汽車、節能産品、日常消費品等，高檔消費品將出現提前預支性消費；第三，有利於穩增長，將補充地方財力1萬億元左右；第四，有利於地方政府積極營造消費環境，為消費者服務。

　　“消費稅改革涉及廣大消費者切身利益，應以奢侈品和高污染産品納入徵稅範圍作為改革的兩大推動方向，但對於最終會牽涉百姓購買力的稅率問題，應該充分測算謹慎制定。”中央財經大學稅務學院副院長劉桓日前在接受《證券日報》記者採訪時指出。

　　劉桓認為，如果對奢侈品徵收過高的消費稅，會使其價格繼續飆升，甚至遠遠高於國外同類産品的價格。這將直接導致國內購買力外流，也不利於國內相關産業的發展。而對奢侈品適度徵稅，則可體現國內反對奢侈，倡導節約的傳統。

　　對於將一些高耗能、高污染産品納入消費稅徵收範圍，劉桓表示，如果相關産品價格上漲過快，可能對百姓生活品質造成一定負面影響。因此有關部門應在充分核算的基礎上，謹防消費稅擴圍推高民生成本，適度確定稅率。

　　廣證恒生的一位研究員在接受《證券日報》記者採訪時認為，國家想增強消費稅在促進節能減排方面的調控功能，通過節能減排促進産業轉型和發展方式加快轉變，並非是想通過消費稅擴圍來增加財政收入。

　　財政部發佈的最新數據顯示，今年1-7月份，全國公共財政收入為80439億元，支出69069億元，同比增長8%，增幅同比回落3.6個百分點。

　　對此，上述研究員表示，受國家的結構性減稅和政策調整減少，導致財政收入增速放緩特別是中央財政收入增速低，目前絕大數消費稅在生産環節徵收，徵管成本比較低，而且消費稅收入全部劃歸中央。“此次改變徵收環節或旨在把消費稅改成地方稅做鋪墊。”

　　【配菜】

　　消費稅調整總體方案推出在即

　　私人飛機和特種電池將被收消費稅

　　■本報記者 左永剛

　　“消費稅調整總體方向是擴圍。”近日，中央財經大學稅務學院教授黃樺在接受《證券日報》記者採訪時表示。

　　近期，有消息稱，目前財政部正在考慮把原來徵收消費稅的奢侈品，而後逐漸成為日常生活用品的産品取消消費稅。比如，一般化粧品，在1994年消費稅實施之初，採取統一徵收的標準，但是隨著社會進步，化粧品也成為生活必需品，相應的在産品屬性發生變化之後，徵稅標準也應有所調整。另有財稅界人士透露，預計擴圍總體方案將於10月份推出。

　　“對一些奢侈品納入消費稅徵收範圍也是這次調整的細分項目。”黃樺表示，以前，奢侈品納入消費稅的範圍比較窄，僅有珠寶等産品，但稅率的設定一定要考慮對於産品價格的影響，否則會流失消費增長。

　　十八屆三中全會對消費稅改革的方案明確指出，要調整消費稅徵收範圍、環節、稅率，把高能耗、高污染産品及部分高檔消費品納入徵收範圍。今年6月30日，《深化財稅體制改革總體方案》通過審議，對消費稅未來的改革方向，表述是“完善消費稅制度”。

　　財政部財科所所長賈康表示，消費稅改革勢在必行，至少會把原來百分之百收歸中央的消費稅分出很可觀的一部分調給地方政府。“消費稅自身要優化設計，比如帶有高端奢侈品特徵的消費和對資源環境造成壓力的消費應該明確徵收比較高的消費稅；除此之外，消費稅裏最值得關注的煙酒、燃油，其納稅環節可以推到鏈條後轉交給地方。”

　　“消費稅要考慮把未納入徵稅範圍産品徵稅，具有高端奢侈品特徵産品私人飛機、特定類型電池可考慮徵稅。”賈康建議。

　　中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示，消費稅徵收範圍的調整，應該將部分已經成為日常生活用品的消費品移出征稅範圍，而對部分嚴重污染、大量消耗資源能源産品以及奢侈消費行為要納入徵收範圍。

　　財政部的相關數據顯示，消費稅收入主要集中在煙、酒、成品油和汽車四類商品，2009年這四個品目的消費稅增收額約佔消費稅總增收額的98.5%。2012年捲煙消費稅和成品油消費稅兩項收入合計佔消費稅總收入85.9%。

　　目前消費稅徵稅對象包含煙、酒、成品油、汽車輪胎、實木地板等，並未對私人飛機、電池等徵稅。此前，財政部部長樓繼偉表示，消費稅改革的重點是，適應經濟社會發展和居民消費水準的變化，適當擴大消費稅徵稅範圍，將一些高耗能、高污染産品以及部分高檔消費品等納入徵稅範圍。

　　消費稅改革要念好“三本經”

　　■言 志

　　改革元年，財稅先行。消費稅改革已經到了勢在必行的地步。日前，財政部部長樓繼偉表示，要完善消費稅制度，調整央地財稅關係，建立事權和支出責任相適應的制度。樓部長的再度表態，意味著消費稅改革方案的一隻靴子已經落地。

　　國務院1993年發佈的《消費稅暫行條例》以及財政部于同年制定的《消費稅暫行條例實施細則》兩個規範性文件至今已經有近6年的時間未再修訂，而時過境遷，我國的經濟發展模式、財稅“央地關係”以及居民的消費結構已經有了很大的改變，而現行消費稅的部分規定與經濟結構性轉型難以適應。

　　首先，從經濟發展模式的角度來看，兩個規範性文件的首次修訂是2008年，我國當時出臺了4萬億元的刺激計劃，使得經濟增速逆勢回升，但卻造成了産能過剩、環境污染、地方負債高企等諸多副作用。“三高”産品被納入消費稅徵收範圍已是大勢所趨，這對於我國當前的經濟結構轉型也有突出的意義。

　　其次，從財政稅收“央地關係”的角度來看，自1994年分稅制改革以來，地方政府承擔了較多的事務，但是其財政稅收卻與之倒挂，在現行以GDP為主要指標的業績考核體系下，産生的“土地財政”備受詬病，這進一步加劇了房地産市場泡沫化和相關産業過剩的問題。而財政部財科所所長賈康關於消費稅“脫央入地”的表態，則成為業內關注的焦點。有機構測算，若消費稅成為地方稅種，則有望為地方政府補充多達1萬億元的稅收收入。

　　再次，從居民消費結構的角度來看，隨著每人平均可支配收入的不斷提升，我國居民消費結構變得多元，奢侈品消費逐漸增多，而日常化粧品則“飛入尋常百姓家”。故本次消費稅的稅種在多數業內人士看來，是“有進有出”的。消費稅作為和居民生活最貼近的一個稅種，理應和居民消費方式相適應。

　　財稅體制關乎國計民生，是“調結構、促轉型、穩增長”的重中之重，而消費稅作為財稅體制改革的一個關鍵，其完善方案的落地勢必為整個體制改革打開一個良好的突破口。

　　“炫酷者”請交消費稅

　　【開胃菜】