上海營改增5月1日實施 二手房交易稅負會下降

　　據《勞動報》報道，營業稅改增值稅，作為供給側改革的一項重要工作，今年5月1日將正式推行。昨天，是全面推開營改增的倒計時第41天。市稅務局副局長胡蘭芳在接受記者採訪時指出，上海推行4大行業的營改增試點，涉及到約37戶納稅人，體量龐大。有相關統計預測，5月1日起營改增全面推開後，減稅規模將達9000億元。

　　胡蘭芳表示，目前，稅務部門已對上海的總體情況進行了排摸。“總體來看，呈現四個特點：一是數量多。經初步測算，建築業、房地産業、金融業、生活服務業4個行業涉及本市約37萬戶納稅人，超過前期試點戶數總和。二是範圍廣。相較前期試點，此次納入的4個行業與普通市民百姓的日常生活聯繫更加緊密，影響範圍廣、需要精細化研究、明確的問題更多。三是時間緊。涉及近60項稅務機關工作任務內容，從今天起算，41天時間完成全部調整準備。四是難度大。此次4個試點行業的業務形態豐富、情況比較複雜，對稅收徵管、納稅服務、發票管理、風險防範等都帶來巨大壓力。”胡蘭芳如是説道。

　　2012年，上海在全國率先試點營改增。據統計，截至今年2月底，本市共有34.7萬戶企業納入試點，總體減稅1185.3億元。其中，試點納稅人整體減稅412.1億元，出口應稅服務享受退、免稅額167.1億元，試點下游企業新增抵扣606.1億元。

　　“試點以來，營改增對於推動本市産業結構調整優化的效應不斷增強、試點行業的就業促進效應也不斷顯現。”胡蘭芳説道。數據顯示，2011年第三産業增加值佔全市生産總值的比重為57.9%，2012年推行營改增試點後，第三産業佔GDP比重首次突破60%，並以年均2至3個百分點速度持續平穩增長，于2015年達到67.8%。同時，已納入營改增試點的大多數行業快速增長態勢明顯。2015年，網際網路相關服務增長28.7%，軟體和資訊技術服務業增長18.9%，交通運輸業和現代服務業就業人數較試點前的2011年，分別增長5.22%和28.74%，佔上海近三年全部新增就業崗位的40.74%。

　　房地産業：2年內百萬元二手房減稅超4成

　　“個人二手房交易一旦營改增，稅費肯定是下降的。”上海交通大學海外教育學院稅務教研組組長汪蔚青表示，營改增後，個人轉讓二手房繳納的營業稅將全面改為徵收增值稅。根據財政部官網發佈的消息顯示，房地産行業將按11%的稅率徵收增值稅。“這個11%的稅率是適用於一般納稅人的。但是個人轉讓二手房，肯定是使用簡易辦法徵收，不會使用11%的稅率，而是採用3%的稅率進行徵收。”

　　“按照現行二手房轉讓的政策，在全國範圍內，如果個人轉讓持有2年以內的住宅，以轉讓全額徵收營業稅，同時還要加上以及城建稅、教育附加稅等，稅率約為5.6%。如果持有超過2年，除了北京、上海、廣州、深圳以外的地區都免征營業稅。而在北、上、廣、深四地，轉讓持有2年以上的普通住宅可免征營業稅，非普通住宅則要差額徵收營業稅。”汪蔚青説道，“四地對於普通住宅的界定各不相同。其中，上海普通住宅的定義是：五層以上（含五層）的多高層住房，以及不足五層的老式公寓、新式里弄、舊式里弄等；單套建築面積在140平方米以下；實際成交價格低於同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以下，簡單地説，就是坐落于內環線以內的低於450萬元/套，內環線與外環線之間的低於310萬元/套，外環線以外的低於230萬元/套。必須同時滿足所有的三個條件，才可以不再繳納營業稅，否則都要差額繳納營業稅。”

　　汪蔚青表示，營改增以後，這個配套政策可能還會持續下去，確保稅負只減不增。“二手房交易營改增，從演算法上，會用3%的簡易辦法徵收，讓利百姓，降低稅負。”

　　案例計算以一套持有2年內、價值100萬元的二手房計算：

　　營業稅為100×5.6%=5.6萬元，改為增值稅後為100/（1+3.36%）×3.36%=3.25萬元。

　　相當於減少了2.35萬元，減稅幅度超4成。

　　社會服務業：短期內較難讓利百姓

　　營改增的試點方案中明確，生活服務業的增值稅的適用稅率為6%。上海交通大學安泰經管學院副教授劉濤表示，生活服務業是此次納入營改增範圍中涉及企業最多的一個行業。“生活服務業中包括了生産性企業和生活性企業。原來增值稅主要是針對第二産業的，營業稅是針對第三産業的，全面營改增後將有效打通第二産業和第三産業的行業流通，避免重復徵稅。”

　　事實上，包括旅館、美容、餐飲等多個服務性行業均包括在生活服務業中，波及面相當廣泛，其中更不乏一些中小微企業。劉濤指出，營改增後，小規模納稅人的增值稅同樣也會按照簡易辦法徵收，採用3%的稅率，如加上附加稅，則稅率達到3.36%。這比原來5%的營業稅有所降低。

　　作為流轉稅的增值稅，最終稅負都會通過終端價格轉嫁給消費者。那麼增值稅的降低，是否會帶來物價的下降？

　　“短期內，不太可能。”劉濤這樣説道。“以一家餐飲企業為例，其最重要的成本支出其實是人力成本，而人力成本恰恰是無法在增值稅中進行抵扣。其次，餐廳做菜買來的原材料，肉、蔬菜，這些在菜市場都不能開票，抵扣也就無從説起。因此很有可能最終的增值稅就是在營業額的基礎上進行計算。看上去是比營業稅減少了2個百分點。但是商家在成本不斷提升、利潤很薄的情況下，很難在終端價格上做出讓步，消費者也幾乎感受不到有什麼變化。”

　　不過在劉濤看來，營改增在避免重復徵稅的同時，其目的也是推進結構性減稅，使得稅收結構更加合理。

　　劉濤表示，稅制改革的最終方向還是從間接稅轉向直接稅，未來有必要取消城建稅、教育附加稅等不盡合理的稅收類目，真正讓企業鬆綁。“與其靠2個百分點的稅率讓利於民，更應該提升消費者收入。而只有稅收結構調整好了，才能真正惠及百姓。”

　　案例計算以月營業收入為20萬元的服務型企業計算：

　　營業稅為20×5.6%=1.12萬元，改為增值稅則為20/（1+3.36%）×3.36%=0.65萬元。

　　建築業：稅制改革倒逼企業轉型

　　根據營業稅改徵增值稅試點方案，“營改增”後建築業適用11％稅率，與現行營業稅3％的稅率相比，提高了8個百分點。滬上一家國有大型建築企業財務負責人告訴記者：“我們根據新規則推算了一下，稅負將不降反升。”而此前根據國家建設會計學會對近百家建築企業的調查報告顯示，建築企業一旦實行增值稅，九成以上企業的稅負將會有大幅提升，稅負下降的不足一成。

　　理論上講可以通過進項抵扣降低稅負，而且建築業可以抵扣的項目很多，比如鋼材、混凝土等建築材料，以及運輸費用等。但由於難以取得增值稅專用發票等，建築業進項抵扣不足的問題比較突出。該負責人告訴記者：“部分建築材料供應商為小規模納稅人甚至無證經營戶，難以取得增值稅專用發票。”

　　導致稅收上升的另外一個主要原因是人工費無法抵扣，由於建築業是勞動密集型行業，人工費支出佔總成本的20％-30%左右。“營改增”後，人工費無法抵扣會大大影響到減負效果。

　　記者採訪中，這位負責人向記者表達了三方面的訴求：“首先，儘快出臺相關細則；其次，實施過程中應有過渡期，針對新老項目可否區別對待；第三，在政策導致的增加稅負部分，能夠更多關注企業實際。”

　　也有一家在滬建築業央企負責人向記者透露：“當時住建部來上海調研時，我們就曾諫言：‘營改增’後大部分企業的稅負將增加，所以會倒逼建築業企業轉型。一方面，像層層轉包、虛開增值稅發票等違規違法的頑疾將有所改善，另一方面將倒逼企業優化主營業務和生産流程。”

　　金融業：對證券保險稅負減小

　　金融保險業的增值稅稅率將為6%，基本會採用一般計稅方法，即以銷項稅額減去進項稅額。

　　在金融業的營改增整體方案中，進項稅抵扣情況到底如何目前是影響稅負水準和企業利潤多寡的核心問題。劉濤指出，金融業情況相對複雜，增值稅的稅率包括多個檔次，對於一些期權、期貨而言，仍有待具體細則的進一步分類和解讀。

　　有業內人士認為，長期來看，營改增對證券保險行業來説是利好，因為稅負更加公平，稅負會減小。但短期來看，由於證券和保險行業的複雜性，營改增的實施有一些問題亟待解決，也需要試點磨合，增值稅制度的優越性可能暫時難以體現。