稅負影響不確定 房地産和金融業營改增懸念待解

　　根據財政部工作安排，今年建築業、房地産業、金融業、生活服務業將納入營改增範圍。專家表示，今年是營改增收官之年。在上述行業中，金融業由於涉及相關企業多、系統改造工作量大等因素，將排在改革推進次序的末位。房地産業雖然目前稅負較高，但營改增之後，實際稅負會增加還是減少並不確定。

　　地産業利潤格局料改變

　　安永大中華區稅務主管合夥人唐榮基表示，建築業和房地産業的營業稅稅收在我國營業稅稅收中佔很大一部分。在抵扣方面，因為建築業納入營改增，房地産開發商很大一部分成本是建築成本，建築公司如果可以開具增值稅專用發票給房地産開發公司，後者將取得對應的進項稅抵扣。考慮到包括存量土地在內的土地成本佔開發商總成本的比重很大，如果土地成本不能抵扣相關的進項稅，可能會影響房地産業的流轉稅稅負。

　　多位專家和業內人士認為，在營改增後，房地産的利潤格局可能改變。中央財經大學稅務學院稅務管理系主任蔡昌表示，房地産業雖然目前稅負較高，但營改增後，實際稅負會增加還是減少並不確定。影響稅負增減的重要因素是存量資産和土地成本能否計算進項稅額納入稅款抵扣鏈條。

　　全國政協委員、新華聯集團董事局主席傅軍在今年全國兩會期間表示，根據測算，如果房地産銷項稅率設定為11%、土地也允許按11%的稅率抵扣，在營改增後，企業稅負與原來實施5%的營業稅率時大體相當。如果銷項稅率設定為17%，在營改增後，房地産業的稅負將升高。有關專家分析，稅負可能升高3-5個百分點，達到8%-10%。

　　金融業營改增牽涉面廣

　　唐榮基表示，金融業營改增的難點首先是牽涉面廣，涉及各行各業，客戶數量龐大；其次是涉及的業務種類繁多，性質複雜。“很多銀行的主要收入是利差收入，但如果發生逾期，利息、壞賬怎麼辦？開什麼票？什麼時候開票？發票開給誰？”

　　營改增對金融業稅負的影響關鍵在於抵扣項和稅率如何確定。唐榮基認為，如果採取無進項抵扣的簡易徵收辦法，會導致所有與金融行業交易的行業的增值稅鏈條間斷，無法解決目前營業稅結構性重復徵稅的問題，失去營改增的意義。

　　業內人士分析，金融業營改增不僅會影響金融業的眾多上下游利益相關者，也對金融機構內部業務流程提出了新的要求。如何加強費用支出和成本管理、增加可抵扣的進項稅額是新課題。同時，分類徵收帶來了稅務籌劃的空間。例如，買入返售業務獲得的收入是利息收入還是買賣價差收入？證券包銷收入是手續費收入還是買賣價差收入？對此，不同的確認方法可能意味著不同的稅負。

　　唐榮基認為，在金融業的日常營運成本中，租金佔比可能比較大。由於房地産業也將營改增，金融業支付不動産租金將得到增值稅發票，從而成為金融業的進項稅。儘管尚未公佈具體政策，但金融業營改增採取一般徵收方式的可能性更大。