關注國家“錢袋子”:改稅制稅負增減怎麼看

　　劉道偉繪（人民視覺）

　　國家“錢袋子”緊連百姓腰包，財稅改革對企業和居民産生重要影響。深化財稅改革，許多舉措涉及到國家“錢袋子”，備受社會關注。管好國家“錢袋子”需要“兩手抓”：一方面，通過稅制改革、規範非稅收入，讓財政收入更加規範、合理、公平，更好地發揮調節經濟社會發展的重要作用；另一方面，通過嚴控存量資金、加強預算管理、建立政府財務報告制度，讓財政支出更加透明、更加科學，使有限的財政資金産生更大的效應。

　　從今天起，我們推出“關注國家‘錢袋子’”系列報道，從收入和支出兩方面探討未來如何推進財稅改革、造福更多百姓。

　　——編 者

　　隨著近年來我國多項稅制改革的推進，稅收從未像今天這樣牽動全社會的神經，無論是成品油消費稅調整讓有車族精打細算，還是資源稅改革、營改增擴圍讓企業主牽腸挂肚，無不體現著稅收對當下生産生活日益重要的影響。那麼，稅制改革的增減之間透露出國家怎樣的意圖？稅負變化對國家“錢袋子”影響有多大？　　　

　　成品油消費稅上調，開車得省著點

　　在提高用車成本的同時，降低中低收入群體負擔，每年給國家“錢袋子”增加上千億元環境治理資金

　　1月13日一早，北京市朝陽區雙橋路口旁的加油站內，車主李軍開始為自己的現代車加油，望著加油機上飛快跳動的數字，李軍顯得有些失落。“本來都説這次要跌破6塊錢的，沒想到這麼快又加稅了。”

　　就在前一天晚上，在國內成品油價格“12連跌”的同時，汽油消費稅再次上調0.12元/升，而這已是最近兩個月內的第三次上調，每升汽油中所含的消費稅已達到1.52元。

　　“看來用油成本低不下去了，不能再像以前那樣大手大腳燒油了，還是得省著點開車。”作為“老司機”的李軍對油價變化深有感觸，他很慶倖自己當初沒有選擇大排量的汽車，按照目前的使用水準，本輪消費稅上調每年將給他增加400多元稅負。

　　“現在北京車那麼多，要是油價真降下來，路上就更走不動了，霧霾也會越來越重。”對於這多出來的400多元，李軍倒是挺理解，“要是真能把污染治好，這些錢交給國家也值了。”

　　按照財稅部門的表述，本輪成品油消費稅提高帶來的財政收入，將主要用於支援治理環境污染、應對氣候變化，促進節約能源、鼓勵新能源發展。專家測算，經過本輪消費稅調整，國家“錢袋子”每年將增加1000億元以上的環境治理資金，環保領域將可以增加更多大手筆的花銷。

　　“在油價下跌時提高消費稅，體現了國家利用稅收手段限制汽車使用、保護資源環境的意圖。”稅收科學研究所所長李萬甫介紹説，消費稅具有“寓禁于徵”的特點，是最能代表國家調控方向的稅種之一，對什麼産品徵稅，體現出國家對什麼消費的限制。

　　同樣是本輪消費稅的調整，卻讓廣西柳州的吳威喜出望外，因為伴隨成品油消費稅調整，國家取消了作為中低收入群體主要代步工具的摩托車的消費稅，正準備為結婚購買摩托車的他決定再等一等，到摩托車價格降下來時再買。

　　“20年前，摩托車對中國很多家庭還是奢侈品，家裏能有輛摩托車是非常風光的事情，現在，它已經成為中低收入者的生活必需品，消費稅的取消勢在必行。”中國汽車工業協會摩托車分會秘書長李彬説。

　　小排量摩托車已經成為縣以下城鎮居民和農村居民的代步工具，據統計，氣缸容量250毫升以下摩托車，85%的消費群體在縣城和鄉村，取消這部分摩托車的消費稅，將減少10億元左右的稅收，有效減輕中低收入群體的負擔。

　　“稅收除了是國家‘錢袋子’的主要來源外，調節經濟社會發展也是其重要職能。”財政部財政科學研究所副所長白景明表示，近期消費稅的調整，很好地發揮了國家“錢袋子”的調控功能，通過合理調整向誰收、怎麼收、收多少，對一些消費進行限制，對中低收入群體的消費給予關照，新增的財政收入可以用於治污、環保等領域，並適度給予困難群體相應補貼，既促進了社會事業發展，又調節了收入差距。

　　“這次消費稅的調整，不是拍腦袋的隨意決策，而是既定稅制改革措施的落地。”白景明介紹説，我國消費稅一直存在徵收範圍偏窄等問題，影響了其調節功能的發揮，未來還應進一步調整消費稅徵收範圍、環節、稅率，繼續把高耗能、高污染産品及部分高檔消費品納入徵收範圍，讓稅收更好地發揮應有的調節作用。

　　資源稅改革稅增費減，煤企有了“擋箭牌”

　　在給國家“錢袋子”增收的同時，也有效減輕了企業額外負擔，有利於資源節約利用

　　“去年我們銷售了1.5億噸，資源稅4億元，改革後即使按2%徵收，也要繳10億元。” 煤炭資源稅改革前，山西同煤集團的管理層一度很緊張，“現在煤炭市場不景氣，企業本來就困難，再加稅恐怕受不了。”

　　2014年10月，我國最大的能源品種煤炭進行了資源稅改革，由過去的從量計徵改為從價計徵，適用2%—10%的稅率。

　　在資源稅稅負增加的同時，國家出臺措施，取消煤炭價格調節基金等收費項目，一增一減之後，企業的額外收費沒有了，實際負擔不增反降。

　　山西呂梁一家煤炭企業的負責人告訴記者，過去煤企除了交資源稅外，還要交納20多項或明或暗的收費，稅費幾乎佔到煤炭生産成本的近一半，而且稅佔了小頭，收費佔了大頭。資源稅改革後，大部分收費項目被取消，單純資源稅增加的負擔並不重。更重要的是，沒有那麼多“衙門”到府收費，企業只要跟稅務部門打交道就行，可以把更多精力放在生産上，資源稅成了企業抵擋亂收費的“擋箭牌”。

　　據山西省預測，煤炭資源稅改革後，每年增加的稅收收入約為70億元，但全面實施清費措施後，每年將為煤企減負135億元以上。

　　“清費立稅是我國稅制改革的重要方向，實施資源稅改革後，稅收的規範性得到體現，對煤企長期發展是有利的。”白景明説。

　　與此同時，改為從價計徵後，稅負具有隨價格不同而浮動的特點，將更好發揮稅收在促進資源環境保護方面的作用。

　　“過去從量計徵，好煤與差煤交同樣的稅，會引導企業‘嫌貧愛富’，把優質煤炭採光挖盡，對質地差一些的煤放棄開採，不利於資源的節約利用，從價計徵很好地解決了這個問題。”李萬甫表示，資源稅改革最大的意義還在於規範資源稅費制度，促進資源價格形成機制的合理化，推動整個社會轉變生産、生活和消費方式，實現可持續發展。

　　營改增持續擴圍，企業不交“冤枉稅”

　　減稅規模將超過以往，國家“錢袋子”面臨較大壓力

　　“郵政業營業稅稅率只有3%，營改增後增值稅率是11%，上升很明顯，但最後誰也沒想到稅負是不升反降。”山東省陵縣郵政局財務科長黃琦説。

　　2014年，營改增在全國試點的基礎上，繼續向鐵路運輸、郵政電信行業擴圍，黃琦所在的郵政局與全國2.6萬戶試點納稅人一起經歷了一次稅制改革的過程。最終經過測算，該局1—11月銷售收入3600萬元，抵扣進項稅21萬元，應繳增值稅等18.7萬元，稅負0.52％。“我們進項較多，電費、汽油還有物流業務購進的消費品，取得的進項發票基本都允許抵扣，這是稅負下降的主要原因，要是未來房地産業能納入試點，我們的抵扣額還會增加。”黃琦分析説。

　　與傳統的營業稅“道道徵稅”不同，增值稅以商品增值額為計稅依據，最大特點就是“環環抵扣，稅不重徵”，將營業稅改徵增值稅，利用增值稅打通二、三産業抵扣鏈條，能夠有效避免重復徵稅，減輕企業稅收負擔。

　　“營改增最大的意義就是公平稅制，讓企業不再重復交稅。”白景明説，正是因為營改增具有環環抵扣的特點，試點範圍越大，抵扣鏈條越完整，減稅越明顯，很多企業開始稅負可能上升，但隨著購進設備、生産資料增多，稅負就會明顯下降。因此，營改增下一步的改革方向就是儘快向其他行業擴圍。

　　根據規劃，我國將力爭在今年實現營改增擴大到建築業、房地産業、金融保險業和生活服務業，最終完成營改增改革任務，而這些行業都是目前營業稅中佔比較高、影響較大的“大塊頭”行業，預計減稅力度將超過以往。

　　根據國家稅務總局公佈的數據，截至2014年三季度，營改增試點已累計減稅3276億元，在促進相關企業發展的同時，也成為國家“錢袋子”收入增速明顯放緩的重要原因。

　　“幾乎每個企業都會使用房産，房地産業實施營改增後，大量下游企業都會增加新的稅收抵扣，這將給財政收入帶來較大影響。”李萬甫説，從近年我國稅制改革的進程來看，“錢袋子”的鼓癟並不是國家考慮的主要因素，創建公平的稅收環境、有效發揮稅收在經濟社會中的調節作用才是真正用意所在。可以預見，營改增的擴圍並不會受到收入增速放緩的影響，而將按照既定目標繼續推進。