武漢營改增再擴圍 為鐵路運輸和郵政業帶來紅利

　　2012年12月1日起，湖北省武漢市對交通運輸業和部分現代服務業實施“營改增”試點改革，2013年8月1日新增廣播影視服務業。今年12月4日，國務院召開常務會議，決定從明年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入“營改增”試點。試點範圍由“1+7”模式擴大為交通運輸業、郵政業和7項現代服務業的“2+7”模式。

　　此次“營改增”試點改革是深化財稅體制改革的“重頭戲”，是落實黨的十八屆三中全會有關稅制改革要求的重要內容。改革後，相關行業可通過稅額抵扣，降低企業運營成本，消費者購買服務的成本會下降；行業大發展將帶來服務品質和水準的提升。同時，還將推動小微企業的稅收負擔進一步降低。

　　據統計，此次“營改增”武漢市涉及鐵路運輸和郵政服務業共129戶（涉及總分支機構及下屬單位共156戶）。既有國有大企業，也有中小民營企業，特別是鐵路和郵政企業分支機構多、財務核算量大、業務範圍較廣。經測算，營改增後在納稅方面，武漢市鐵路運輸業和郵政服務業全年實現增值稅收入預計1.63億；在稅收優惠方面，郵政服務業全年預計直接減免1500萬元，接受鐵路運輸貨運服務的企業由於抵扣稅率由7%增至11%，可減稅4.2億元。

　　市國稅局劉崇俊局長表示：“目前，我局正週密部署，及時開展納稅人培訓、稅控設備安裝、徵管系統升級等準備工作，確保2014年1月1日起，我市鐵路運輸和郵政業納稅人順利開具增值稅發票。”

　　2013年實施“營改增”總體情況

　　交通運輸業

　　2012年12月1日試點行業

　　﹃營改增﹄試點階段分解圖

　　陸路運輸（不包括鐵路運輸）

　　水路運輸

　　航空運輸

　　管道運輸

　　由營業稅稅率

　　3%

　　改為增值稅

　　稅率

　　11%

　　部分現代服務業

　　（包括7個子行業）

　　研發和技術服務

　　資訊技術服務

　　5%

　　改為增值稅

　　稅率

　　6%

　　文化創意服務

　　物流輔助服務

　　鑒證諮詢服務

　　廣播影視服務（2013年8月1日納入“營改增”）

　　由營業稅稅率

　　有形動産租賃服務

　　改為增值稅

　　稅率

　　17%

　　5%

　　原使用營業稅5%稅率的小規模納稅人

　　3%

　　現適用增值稅3%的徵收率

　　40%

　　稅負下降幅度達到40%

　　成效

　　準備充分，行動迅速，順利到位，運作平穩，效應明顯，各界滿意。

　　小規模納稅人

　　33396戶

　　一般納稅人

　　6598戶

　　佔全省總戶數的58.72%

　　39994戶

　　全市試點納稅人

　　結構性減稅效應明顯。2013年，我市“營改增”納稅人累計入庫增值稅28.7億元。其中：交通運輸業入庫5.5億元，佔總量的20%；現代服務業入庫23.2億元，佔總量的80%。通過“營改增”試點改革直接減稅的納稅人有3.4萬戶，減稅面為85%，減稅額為11億元。

　　下游製造業稅收負擔減輕。在營業稅制度中，由於不能實現已交稅款的抵扣，存在重復徵稅現象。增值稅實行的是“環環抵扣”的鏈條機制，避免了這一問題。2013年，我市以製造業為主的下游生産企業，共抵扣來自“營改增”服務業的進項稅額34億元。

　　新增“1+7”企業明顯增多。“營改增”試點優惠政策形成的“洼地效應”，對符合條件的相關企業産生了強大吸引力。截至目前，我市新增“營改增”納稅人24474戶，其中現代服務業新增23731戶，交通運輸業新增1013戶，新增數量比試點初期的存量凈增1.58倍，其中現代服務業新增戶數近2倍。

　　2014年1月1日試點行業

　　“營改增”為鐵路運輸

　　和郵政服務業帶來紅利

　　本次試點擴圍，意味著交通運輸業全行業的“營改增”已推進完畢，增值稅的抵扣鏈條更加完善。

　　紅利一

　　提高鐵路運輸企業市場競爭能力。社會經濟對鐵路運輸依賴度高，特別是部分行業主要依靠鐵路運輸。“營改增”後不僅貨物運費和建設基金可以按照11%稅率抵扣，其他收費項目也納入增值稅範圍，按照不同的稅率可以抵扣，在目前價格不變的情況下，增加了貨主可以抵扣的範圍和數額，大幅度降低了貨主的實際承擔的成本，可以進一步增強鐵路運輸業的市場競爭力，促進鐵路運輸企業之間的合理分工，更加有利於專業化的經營和管理，從而促進運輸業的重組和流程再造。

　　紅利二

　　促進設備更新換代，有利於産業發展。“營改增”是國家財稅體制改革的最重要的內容之一，按照統一部署，增值稅改革將不斷深入，範圍將不斷擴大，隨著建築業、不動産、金融業等逐步納入抵扣範圍後，鐵路運輸業可抵扣進項稅額將逐步增大，從長遠看鐵路運輸企業稅負將會逐步降低。目前，鐵路運輸企業運輸工具如高鐵、動車等機車的購買都可以參與抵扣。以降低稅負的方式促進設備更新換代，有利於産業發展。

　　紅利三

　　降低郵政速遞服務業的稅收負擔。快遞業一直歸屬到郵政行業繳納營業稅。郵政服務業納入“營改增”試點之後，對於平衡快遞業的稅收負擔會有較好的效果。快遞行業服務品質和水準的提升也需要通過更新設備來實現，像順風、EMS等大型快遞公司已經有購置飛機等交通工具的能力，納入試點將推動這類企業的發展。改徵增值稅後，郵政服務業延續了郵政普遍服務免稅政策。對於快遞業務，也實行分段徵稅，純粹運輸業務稅率為11%，而人工分派業務按照6%的稅率徵收。

　　鐵路運輸業

　　▲

　　增值稅稅率11%

　　原營業稅稅率3%

　　鐵路運輸服務包含在陸路運輸服務稅目下，是指通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業務活動，增值稅適用稅率11%。

　　郵政業，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

　　1.郵政普遍服務。

　　郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發行、報刊發行和郵政匯兌等業務活動。

　　2.郵政特殊服務。

　　郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業務活動。

　　（上述1、2項郵政普遍服務、郵政特殊服務按“營改增”政策規定屬於免稅項目。）

　　3.其他郵政服務。

　　其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業務活動。

　　▲

　　增值稅稅率11%

　　原營業稅稅率3%

　　財政扶持政策持續給力

　　“營改增”試點推開後，由於其他一些行業尚未進行“營改增”，導致部分納稅人進項稅額抵扣不充分，加之有部分納稅人在試點前進行了生産設備更新，後期較長時期暫無固定資産進項稅額抵扣，造成稅負有所增加。

　　為支援服務業發展，我市政府出臺過渡性扶持政策，由財政對稅制改革中稅負增加較多的企業，從2012年12月1日起，在一年的過渡期內給予資金扶持。經區、市國稅局受理審核，市財政局批准，對鐵四院、武鋼物流公司等161戶企業給予財政扶持資金1.17億，財政部門按70%預撥本期應返還資金8200萬元。按照目前的統計，預計我市在這方面今年要拿出財政扶持資金近1.6億元。

　　另外，按照“營改增”的方案設計，納入改革範圍的納稅人原來享受營業稅優惠政策的，改徵增值稅後享受的優惠保持不變，武漢市國稅局落實稅收優惠政策，全市試點納稅人直接受益，其中，備案類（免稅類）減免稅993戶次，共計免征增值稅12億；報批類（退稅類）退稅34戶，共計給予退稅4.9億。

　　根據減稅效應和納稅人的反映，總的來看，我市“營改增”試點是成功的，取得了階段性成果，達到了預期目標。

　　企業訪談

　　快遞業

　　將迎來長遠利好

　　此次“營改增”擴圍，部分快遞業將納入其中。主要有湖北省郵政速遞物流有限公司及其子公司、107家民營快遞公司等。

　　據了解，快遞業屬於混業經營，其中收派包裹等服務使用稅率為6%，而貨物運輸適用稅率11%，2013年營業收入2.11億元，已繳納營業稅660萬。

　　“目前，我國快遞業發展迅速，‘營改增’之後，由於增加了進項抵扣，將直接帶動行業稅負的降低。”武漢市國稅局相關負責人介紹。

　　武漢申通快遞的李會計告訴筆者，“以往快遞行業屬於服務行業，以營業稅為主，繳稅較多，‘營改增’後，公司在交通運輸、倉儲租賃、路橋油料等方面的開支都可以抵扣，這對企業來説是再實惠不過了。”

　　由於“營改增”範圍的逐步擴大，對企業減少稅負、增加投資積極性等方面有明顯的推動作用。湖北郵政速遞物流有限公司財務處劉處長表示：“‘營改增’後，雖然企業最近固定資産採購較少，人工費用增加，短期內稅負會有所增加，但從長遠來看，政策利好明顯。我們公司和下屬公司將全部申請認定為一般納稅人，提高了公司的行業競爭力。同時，通過抵扣鏈條的銜接，可以催生投資積極性，更能提高全省各級郵政速遞物流企業的管理水準。”

　　郵政服務業

　　免稅範圍有所擴大

　　郵政服務業是這次“營改增”的重點行業，目前徵稅對象主要是湖北省郵政公司及其所屬郵政企業。

　　2013年，全省郵政企業實現業務收入40.57億元，匯總繳納營業稅3995萬元。

　　“‘營改增’後，企業的適用稅率從原來郵政業營業稅3%提升到增值稅的11%，適用稅率大幅提升”，湖北省郵政公司財務處羅經理介紹。“但這次擴大了郵政業的免稅範圍，將報刊發行收入從原來營業稅體制下70%免稅變為全部免征增值稅，還有代理保險業務收入也由原來按5%繳稅改為了代理金融保險收入免征增值稅，我們公司受益明顯。”

　　鐵路運輸業

　　市場競爭力升級

　　對於交通運輸的“主力軍”鐵路運輸來説，這次擴圍將進一步增強行業競爭力。

　　據市國稅局介紹，目前我市鐵路運輸試點企業主要包括1家中央企業武漢鐵路局、5家合資鐵路企業和2家企業專線鐵路，適用稅率為11%。

　　武漢鐵路局是中國鐵路總公司所屬國有大型企業，管轄線路66條，營業里程4737公里。自2012年12月湖北省實施“營改增”後，武漢鐵路局其他業務收入中的裝卸搬運、工程勘察勘探、檢測認證等多種服務改徵增值稅。此次則將運輸收入等主營業務納入改革範圍。

　　“去年‘營改增’後，公路運輸、水路運輸和管道運輸等率先改革，貨主取得的運費都可按照11%的稅率進行抵扣，但由於沒有納入改革範圍，鐵路運輸業還是只能給貨主提供7%的抵扣發票，這無形中影響了鐵路運輸的競爭力，”武漢鐵路局財務處鄧科長告訴筆者，“明年1月1日改革之後，我們也可以享受到這一政策利好。這將大大降低貨主的實際承擔成本，增強鐵路運輸的市場競爭力。”