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如何解讀個稅修正案中稅率表的調整

時間:2011-04-29 18:17   來源:人民網-中國人大新聞網

  2011年4月25日,全國人大常委會向社會公佈了此次個稅修正案(草案)的全文,人們開始關注到新的稅率表,並紛紛根據自己的收入情況進行測算。一些人發現不僅是月所得8萬元及以上的群體稅率提高了,月所得7500元以上的群體,適用稅率也有不同程度的提高。由此,中産階級稅負增加的説法迅速流行。

  多少收入算是中産階級?似乎還沒有一個統一的標準。但是哪些群體稅負增加了呢?需要對新的稅率表進行解讀。新稅率表儘管從九級減為七級,但它仍然是超額累進稅率。只是草案中公佈的稅率表不完整,人們照此計算很容易變成全額累進稅率。筆者試著對該表進行補充,主要是增加速算扣除數。列示如下:

  再考慮到草案將減除費用標準(即社會上所稱“起徵點”)從2000元提高到3000元,不考慮可在稅前扣除的三險一金的情況下,各收入群體因個稅調整而發生的稅負變化如下表:

  月收入額 現行納稅 草案納稅 稅額增減 稅額增減幅度

  3000 75 0 -75 -100.00%

  3500 125 25 -100 -80.00%

  4000 175 50 -125 -71.43%

  4500 250 75 -175 -70.00%

  5000 325 125 -200 -61.54%

  5500 400 175 -225 -56.25%

  6000 475 225 -250 -52.63%

  6500 550 275 -275 -50.00%

  7000 625 325 -300 -48.00%

  7500 725 375 -350 -48.28%

  8000 825 475 -350 -42.42%

  8500 925 575 -350 -37.84%

  9000 1025 675 -350 -34.15%

  9500 1125 775 -350 -31.11%

  10000 1225 875 -350 -28.57%

  11000 1425 1075 -350 -24.56%

  12000 1625 1275 -350 -21.54%

  13000 1825 1525 -300 -16.44%

  14000 2025 1775 -250 -12.35%

  15000 2225 2025 -200 -8.99%

  19000 3025 3025 0 0.00%

  20000 3225 3275 50 1.55%

  25000 4375 4525 150 3.43%

  30000 5625 5775 150 2.67%

  35000 6875 7025 150 2.18%

  40000 8125 8375 250 3.08%

  45000 9525 9875 350 3.67%

  50000 11025 11375 350 3.17%

  55000 12525 12875 350 2.79%

  60000 14025 14475 450 3.21%

  70000 17425 17975 550 3.16%

  80000 20925 21475 550 2.63%

  90000 24825 25675 850 3.42%

  100000 28825 30175 1350 4.68%

  110000 33225 34675 1450 4.36%

  120000 37725 39175 1450 3.84%

  從上表可以看出,月收入19000元的群體此次稅負不增不減,收入低於此標準的全部受惠,而且收入越低降稅幅度越大。月收入8000元~15000元的群體儘管部分人適用稅率有所提高,但由於減除費用標準的提高,他們的總體稅負依然是減輕的。因此,認為此次個稅調整中産階級稅負增加的説法是依據不足的。

  從上表還可以看出,此次個稅調整,月收入2萬元以上的群體稅負才有所增加,增加的稅額逐步加大,增加率則呈現高低起伏的狀態,且最高沒有超過5%。稅額增加最多的還不是月收入8萬元的群體,而是月收入10萬元以上的群體(僅就上表而言)。這基本上符合社會上要求高收入者多納稅的呼聲。將上表轉換為下圖可能看的更清楚一些:

  總之,此次個稅稅率表的調整,既減輕了低收入納稅人群的稅負,又提高了高收入納稅人群的稅負,這種調整是符合我國當前收入分配調節的取向的。★

  (作者為財政科學研究所研究員)

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編輯:劉海偉

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