個稅綜合分類相結合呼聲高 方案或明年上半年出爐

　　僅靠提高個稅起徵點(下稱“個稅”)就想體現公平已經不可能實現。《第一財經日報》記者多方了解到，新一輪個稅改革的方案意在建立綜合與分類相結合的個稅稅制，最受關注的則是適時增加教育、房貸利息、養老等專項扣除項目，從而降低中低收入者的稅負。

　　“現在個稅‘一刀切’的做法尚欠公平，我希望以後個稅能按家庭徵收，考慮到撫養孩子、償還住房貸款等因素，稅率適當降低些。”在上海工作的劉文(化名)日前接受《第一財經日報》記者採訪時算了一筆賬，“我每月交四五百元的個稅和社保費用後，實際到手的工資也就6000多元，這筆錢要用來還近6000元的房貸，養孩子每個月要花1000多元，最近妻子又處於半失業狀態，整個家裏收入只夠日常生活，壓力很大。”

　　正在推進中的個稅改革很可能實現劉文的期盼。財政部前部長樓繼偉在今年全國兩會上曾公開表示，個稅改革方案已經提交國務院，計劃將綜合與分類相結合的個人所得稅法的草案提交全國人大審議。

　　個稅抵扣涉及多個領域

　　中共十八屆三中全會明確強調，增加低收入者收入，擴大中等收入者比重。這體現在當前的個稅改革上，就是降低中低收入者個稅稅負，這也是歷年個稅改革一直在做的。

　　2006年，個稅工資薪金起徵點由800元提至1600元，並在稅前扣除“三險一金”(基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金)；2008年，個稅起徵點進一步提至2000元；2011年，個稅起徵點提至現行的3500元，同時工資薪金所得9級超額累進稅率縮減至7級，月薪四五千元的工薪階層基本不用繳納個稅。

　　此次個稅改革將不再採取簡單提高個稅起徵點的方法，因為這種“一刀切”的方法顯然尚欠公平。以劉文目前的處境為例，由於妻子工作不穩定，家庭主要收入就是他6000多元的月薪，撫養孩子和還房貸的壓力很大。但當前個稅制度沒有考慮整個家庭的具體情況，包括住房貸款、撫養孩子等成本。

　　《第一財經日報》記者從一位熟悉個稅改革方案的人士處了解到，未來針對中低收入者的減稅方案主要是在現有基本扣除的基礎上，考慮增加專項扣除項目，比如子女教育項目、住房貸款項目等，而且是以整個家庭為單位。

　　在今年全國兩會上，樓繼偉再次強調簡單提高個稅起徵點並不公平，也不是個稅改革的方向，並提出未來將建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，在綜合部分稅目基礎上實行專項扣除。

　　“比如説個人職業發展、再教育的扣除，基本生活住宅的按揭貸款利息要扣除；比如説撫養一個孩子，處於什麼樣的階段，是義務教育階段，還是高中，還是大學階段，要給予扣除。現在放開‘二孩’了，大城市和小城市的標準，真正的費用到底是多少，也不太一樣。不能説大城市就多點，小城市就少點，稅法要有一個統一的標準。需要健全的個人收入和財産的資訊系統，需要相應地修改相關法律。”樓繼偉在今年全國兩會上表示。

　　其實，目前專項扣除項目除了三險一金外，2016年我國已經在北京、上海等31個城市試點商業健康保險個稅扣除項目，扣除限額為2400元/年(200元/月)，而下一步還將開展稅收遞延型商業養老保險試點。

　　在眾多專項扣除中，“首套住房按揭貸款利息抵稅”最受關注。中國財政科學研究院研究員張學誕對此表示，這肯定是未來的改革方向，但短期內是否能出臺很難説。

　　普華永道中國個人稅務諮詢合夥人張健菁對本報記者表示，房貸利息抵扣個稅一兩年內出臺有一定難度，因為這需要銀行等多方配合，制度設計還得兼顧公平。比如美國對房貸利息抵稅僅限于兩套房子，房貸金額最高不超過100萬美元，這是為了防止越有錢的人抵稅越多。

　　對於醫療、教育等專項扣除，張學誕認為，國家會出臺一個統一的扣除標準，而非“實報實銷”。

　　平衡勞動與資本所得稅負水準

　　張勇(化名)是上海一家金融機構的員工，稅後月入9000多元，繳納個稅1000多元。除了增加專項扣除，張勇也很關心個稅改革是否會調整稅率級距。

　　當前的個稅工資薪金所得採用累進稅率，2011年取消15%和40%兩個檔次的工資薪金所得個稅稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用範圍。經過這次調整，我國工薪所得由九級累進稅率調整為七級累進稅率，收入越高，稅率越高。

　　比如應納稅所得額(含稅)級距不超過1500元，適用3%稅率，超過1500~4500元的部分，適用10%的稅率，超過4500~9000元的部分，適用20%的稅率。而工薪所得最高個稅稅率為45%，適用於全月應納稅所得額(含稅)超過8萬元。

　　張勇告訴本報記者，4500~9000元部分適用20%的稅率太高了，應該降低些。

　　天津財經大學財政學科首席教授李煒光告訴本報記者，個稅目前的超額累進分級不利於中産階層形成。隨著近些年個人收入增加，2011年取消了15%的稅率檔次，使得應納稅所得額超過4500元的部分的稅率直接從10%跳至20%，這導致中等收入者稅負明顯增加，現在國家提出擴大中等收入者比重，應該考慮對個稅稅率進行調整。

　　此前一位年薪百餘萬的企業稅務總監曾對本報抱怨，自己辛辛苦苦掙得百餘萬的年薪，卻要繳納40多萬個稅，而有人炒股一夜暴富掙了幾百萬元，股票轉讓時卻不用交個稅，這確實不太公平。

　　這體現出當前個人勞動所得和資本所得個稅稅負的不平等，比如個人勞動所得的個稅稅率最高能達到45%，而資本所得稅率為20%。

　　國務院近期發佈了《關於激發重點群體活力帶動城鄉居民增收的實施意見》，要求合理調節財産性收入。平衡勞動所得與資本所得稅負水準，著力促進機會公平，鼓勵更多群體通過勤勞和發揮才智致富。

　　上述熟悉個稅改革方案人士表示，國家將適當完善政策，包括適當平衡資本所得與勞動所得稅負水準，調整稅率級距等，通過改革設計，擴大中等收入群體，促進消費。

　　個稅改革是這一輪財稅改革的重頭戲，隨著營業稅改增值稅全面推開，資源稅改革也全面展開，消費稅改革小步快走，基於此前2016年完成財稅改革重點任務(含個稅改革)的時間表，下一步個稅改革成為焦點，改革步伐將進一步加快。

　　上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建表示，個稅制度異常複雜，當前個稅改革進程相對緩慢，而此時單獨成立了個稅處，將有利於加大對個稅的研究，推進當前個稅改革。

　　此前新華社旗下媒體報道稱個稅改革方案有望在明年上半年出爐，這一消息尚未經官方證實。