國家稅務總局山西省稅務局關於惠臺政策有關條款的解答

　　近日，山西省稅務局結合本部門職能，圍繞臺資企業研發支出加計扣除政策、高新技術臺資企業低稅率優惠政策、小微臺資企業可享稅收優惠等與臺商臺企經營發展密切相關的政策內容、申請條件、辦理流程等做如下解答：

　　一、認定為高新技術企業的臺資企業可享受的高新技術企業低稅率優惠政策嗎？政策的具體內容是什麼？如何享受？

　　認定為高新技術企業的臺資企業可以享受高新技術企業15%低稅率優惠政策。這項優惠的享受時點是季度預繳和年度匯算清繳時。

　　取得高新技術資格的臺資企業採取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。季度預繳申報時填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第13行“減免所得稅額”享受優惠；年度匯算清繳時填報《減免所得稅優惠明細表》（A107040表）第2行及《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041表）計算確認應享受稅收優惠。

　　二、發生研發支出的臺資企業可以享受研發費用加計扣除政策嗎？政策內容、辦理方式和辦理流程具體是什麼？

　　發生研發支出的臺資企業符合相關條件的，可享受研發費用加計扣除優惠政策。政策具體內容為：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的100%，在稅前加計扣除；形成無形資産的，按照無形資産成本的200%在稅前攤銷。這項優惠政策的享受時點是7月份、10月份預繳申報及年度匯算清繳時。

　　發生研發支出的臺資企業享受這項優惠政策採取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。預繳申報時，通過填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第 7 行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次享受優惠；年度申報時，通過填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A 類，2017 版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）和《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）的相關行次享受優惠。

　　三、符合小型微利條件的臺資企業，可以享受哪些小型微利企業相關的稅收優惠政策？優惠政策的具體內容是什麼？需要滿足哪些條件？

　　對於符合小型微利條件的臺資企業，其年應納稅所得額減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。小型微利企業稅收優惠享受時點是季度預繳申報和年度匯算清繳時。

　　符合條件的小型微利臺資企業通過填寫納稅申報表，即可便捷享受優惠政策，無需其他手續。小型微利臺資企業應準確填報從業人數、資産總額、國家限制或禁止行業等基礎資訊，計算應納稅所得額後，資訊系統將利用相關數據，智慧預填優惠項目、自動計算減免稅額。

　　四、對於臺資企業中的增值稅小規模納稅人，可以享受小規模納稅人免征增值稅政策嗎？如何享受呢？

　　自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的臺資增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　享受此項政策主要把握以下三點：一是臺資小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅；二是臺資小規模納稅人增值稅應稅銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動産的銷售額後未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資産取得的銷售額免征增值稅；三是適用增值稅差額徵稅政策的臺資小規模納稅人，以差額後的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

　　臺資小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起徵點銷售額”相關欄次，即可申報享受小規模納稅人免征增值稅政策。

　　五、哪些臺資企業可以享受增值稅加計抵減政策呢？享受的具體流程是什麼？

　　自2023年1月1日至2023年12月31日，生産性服務業和生活性服務業臺資企業納稅人可以享受增值稅加計抵減政策。具體政策內容為：一是允許生産性服務業臺資企業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生産性服務業臺資企業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。二是允許生活性服務業臺資企業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業臺資企業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　符合增值稅加計抵減政策享受條件的臺資企業納稅人，在年度首次確認適用加計抵減政策時，應通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生産性服務業臺資企業納稅人提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業臺資企業納稅人提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。臺資企業納稅人完成聲明後可以在增值稅納稅申報時，可通過據實填寫增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）(稅額抵減情況表)中第6行（一般項目加計抵減額計算）的“本期發生額”、“本期調減額”享受該政策。

　　2023年7月